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北京手把手教你:疫情期間,小規模納稅人享受減按1%征收率時該如何填報增值稅申報表?

國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)第二條規定:增值稅小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)有關規定,減按1%征收率征收增值稅的,按照下列公式計算銷售額:


銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

小規模納稅人通常按季申報繳納增值稅,該公告規定納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日的,適用減按1%征收率征收增值稅。那么,小規模納稅人在一季度享受該優惠政策時,該如何填報申報表?


案例1

某小規模納稅人A,2020年1月份銷售應稅貨物154500元,開具增值稅普通發票,2020年3月份銷售應稅貨物101000元,開具增值稅專用發票。(假設該納稅人按季申報繳納增值稅)。


計算分析:

該納稅人1季度銷售收入:154500/(1+3%)+101000/(1+1%)=250000元,沒有超過300000元。因此,1月份開具的增值稅普通發票銷售額可以享受小微企業優惠政策,免征增值稅稅額154500/(1+3%)*3%=4500元;只需要繳納3月份開具的增值稅專用發票增值稅101000/(1+1%)*1%=1000元。

申報表填寫:

按1%征收率征收增值稅的銷售額101000/(1+1%)=100000元填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。按100000*3%=3000元填寫在“本期應納稅額”。對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算的101000/(1+1%)*2%=2000元填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。



案例2

某小規模納稅人B,2020年1月份銷售應稅貨物412000元,開具增值稅專用發票,2020年3月份銷售應稅貨物101000元,開具增值稅專用發票。(假設該納稅人按季申報繳納增值稅)。


計算分析:

該納稅人1季度銷售收入:412000/(1+3%)+101000/(1+1%)=500000元,超過300000元,不能享受小微企業優惠政策。因此,1季度應繳納增值稅412000/(1+3%)*3%+101000/(1+1%)*1%=13000元。

申報表填寫:

按1%征收率征收增值稅的銷售額101000/(1+1%)=100000元填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。按500000*3%=15000元填寫在“本期應納稅額”。對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算的101000/(1+1%)*2%=2000元填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。



來源:溫州稅務

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[ 編輯:wanmei | 更新時間:21天前 | 北京瀏覽:21501次 ]
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